Primero debes saber que una persona física con actividades lucrativas inscritas en la DGT tiene una base exenta en las utilidades que sean menores a ¢3.549.000, es decir si tuvo una ganancia anual menor al monto anteriormente indicado no paga impuestos:

Por ejemplo tiene un ingreso de ¢5.000.000 anuales, menos gastos deducibles de ¢2.500.000 la utilidad sería ¢2.500.000, este monto está por debajo de ¢3.549.000 por lo tanto no pagaría impuestos.

¿Pero qué sucede si esta persona física con actividades lucrativas también es “trabajadora dependiente” o «pensionada» y recibe un salario mensual o pensión de ¢300.000 (trescientos mil colones)?Bueno estos ¢ 300.000 en doce meses serían ¢3.600.000 y esto es superior a la base exenta antes mencionada por lo tanto se pagaría impuestos a partir del 1 colón de ganancia porque por tener salario pierde la base exenta.

¿Y qué sucede si gana ¢100.000 al mes? bueno en este caso serían ¢1.200.000 al año y este monto es menor a la base exenta por lo que todavía le quedarían exentos la diferencia de ¢3.549.000 menos ¢1.200.000, ósea que todavía puede disfrutar de ¢2.349.000 sin pagar impuestos, y siguiendo el ejemplo anterior con un ingreso de ¢5.000.000 anuales, menos gastos deducibles de ¢2.500.000 la utilidad sería ¢2.500.000 menos la nueva base exenta de ¢2.349.000 quedaría como base imponible ¢151.100 para multiplicarlo por el 10% de la tasa lo cual dará un impuesto a pagar de ¢15.100. Nótese que en este ejemplo la base exenta pasó de ¢3.549.000 a ¢2.349.000 por el salario anual en ese periodo fiscal de ¢1.200.000. Recuerde que este monto no sujeto al impuesto se coloca en la casilla 46 bis del D101 y la razón de perder la base exenta se da porque se considera que este salario o pensión ya disfrutó de base exenta y no se puede disfrutar dos veces.

Lic.Kevin Chavarría Obando
CPA, CPI, Consultor Estructura Contable, Asesoría Fiscal, Planilla, Finanzas personales

 

 

La Base Exenta, Los Asalariados y Pensionados

3 pensamientos en “La Base Exenta, Los Asalariados y Pensionados

  • 29 octubre, 2018 a las 4:48 pm
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    Muy buena esa explicación, hay mucha que ignora esto y nosotros los CPA y CPI debemos conversar con el cliente porque más de uno queda callado y después lo llaman a cuentas

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  • 7 diciembre, 2019 a las 9:36 pm
    Enlace permanente

    Quisiera que aclacara mejor en su ejemplo cuánto es el monto a colocar en la casilla 46 bis de la declaración D101, es 2.349.000 o 1.200.000? Yo coloqué el monto total del salario bruto anual percibido durante el año fiscal correspondiente si superó la base exenta, pero ahora debo rectificar en el caso contrario.

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