Hay varias empresas de servicios que dentro de su actividad operacional tienen una lista de castigos que son justificables y que deben existir porque es una forma de enderezar a ciertos clientes que incumplen con lo pactado en el contrato, de esta manera se pretende gestionar el mantenimiento y continuidad del servicio, pero una cosa es el servicio y otra cosa es el castigo por el incumplimiento del pago del servicio.

En la lista de castigos tenemos los siguientes:

  1. Desconexión del servicio
  2. Penalidad por no pago
  3. Cargo por mora
  4. Cargo financiero
  5. Multa financiera
  6. Multa por cese

Todos los anteriores están representados mediante cobros en colones los cuales deben ser cancelados para que el cliente pueda continuar con el servicio, algunas empresas a estos montos les están adicionando o agregando el 13% de IVA porque alegan que estos rubros no aparecen en la lista de exentos en el artículo 8 o no sujetos en el artículo 9 de la ley 9635, por lo tanto justifican que deben cobrar el Impuesto al Valor Agregado.

Sin embargo, el espíritu y el interés general de la norma es gravar el valor agregado, por lo tanto, además de sólo corroborar en la lista de no sujetos y exentos, es necesario revisar de primera mano el Hecho Generador, el cual es el principal justificante de porqué no debo o si debo gravar un servicio, a la luz del artículo 2, de los cuales se desprenden las siguientes aseveraciones que nos permiten analizar y concluir que los anteriores castigos no deben ser gravados con IVA, por cuanto no cumplen con el hecho generador, vemos las siguientes aseveraciones derivadas del hecho generador.

De los castigos financieros anteriores podemos decir que:

  1. No es un servicio que me genera un valor agregado.
  2. No es una actividad con ánimo de lucro.
  3. No es un servicio al que yo racionalmente quiero acceder.
  4. La empresa que me castiga no se dedica públicamente como actividad principal a cobrar estos rubros.
  5. La empresa que me castiga habitualmente y frecuentemente no se dedica a esto.

Por lo tanto, deberían analizar profundamente si el cobro de IVA procede en estos castigos financieros, como todavía no tenemos jurisprudencia al respecto tendríamos que esperar a ver que concluye la DGT.

Ojo el único castigo que está gravado, lo encontramos en el artículo 17 incisos C) del RIVA que dice:

Las penalizaciones o indemnizaciones retenidas en operaciones comerciales debido a incumplimientos por parte de quien consume el servicio, tales como las referidas a la cancelación de reservaciones o el incumplimiento de compromisos de permanencia forman parte de la base imponible en la prestación de servicios.

 Para mayor información, no dude en contactarnos.

Castigos Financieros que no llevan IVA
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Un pensamiento en “Castigos Financieros que no llevan IVA

  • 9 marzo, 2020 a las 9:39 am
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    Si una empresa factura estos «castigos» sin iva; en que casilla de la D 104 de las ventas exentas se podrian incluir?

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