Ante la publicación de la Ley N° 9830 denominada “Alivio Fiscal ante el COVID 19” el pasado viernes 20 de marzo mediante el Alcance N° 53 del diario oficial La Gaceta y el reglamento a la Ley N° 9830 mediante el Decreto Ejecutivo N° 42271-H, el cual fue publicado el día domingo 29 de marzo mediante el Alcance N° 65 del diario oficial La Gaceta, en los cuales se exonera del Impuesto al Valor Agregado los alquileres, debemos aclarar aspectos importantes respecto a esta exoneración.

  1. La exoneración del Impuesto al Valor Agregado solamente aplica a aquellos locales donde se realicen actividades comerciales, por lo que si alguno de estos locales son utilizados como oficinas o bodegas si se debe cobrar dicho impuesto.
  2. La exoneración del impuesto aplica a todos los contribuyentes registrados en el Registro Único Tributario, indistintamente si se encuentran en el Régimen General, Régimen Especial Agropecuario o Régimen de Tributación Simplificado.
  3. La ley N° 9830 es una ley especial por lo que de acuerdo al art N° 21 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado da derecho a crédito fiscal aunque se facture exento.
  4. La exoneración del Impuesto al valor agregado aplica para los meses de abril, mayo y junio.

¿Cuáles obligaciones posee el arrendador del inmueble para facturar exonerado?

  1. Encontrarse inscrito ante la Dirección General de Tributación Directa como contribuyente.
  2. Verificar mediante el sistema de ATV que el arrendatario se encuentre inscrito como contribuyente del Impuesto al Valor Agregado y conservar el comprobante de tal consulta.

¿Cómo se realiza la factura?

El contribuyente al ser exonerado mediante una Ley Especial (Ley N° 9830) la factura se debe confeccionar suponiendo el cobro del impuesto.

Posteriormente se le aplica la exoneración de la siguiente manera:

Motivo de exoneración: Autorizado por ley especial.
Documento de exoneración: Ley N° 9830.
Institución Emisora de Exoneración: Ley de Alivio Fiscal ante el COVID-19.
Porcentaje de exoneración: 100.
Fecha de la emisión: 19-03-2020

¿Dónde se ubica todo lo relacionado a la Ley N° 9830 en la declaración D-104-2?

1. En el caso del arrendante que es, el que percibe el ingreso por el alquiler:

  • Ventas exentas.
  • Ventas autorizadas sin impuesto.
  • Renglón: Clientes exonerados por ley especial.
  1. En el caso del arrendatario el cual, es el que posee el gasto:
  • Compras del periodo.
  • Compras sin IVA soportado y/o con IVA soportado no acreditable.
  • Compras autorizadas sin impuestos (órdenes especiales).
  • Autorizadas por ley especial.

Esta es información general sobre la aplicación de la Ley N° 9830 “Alivio Fiscal ante el COVID-19” y su reglamento. 

Lic. Sergio Alfaro Badilla
Contador Privado Incorporado
Asesor Financiero y Tributario

Tratamiento e implicaciones de los alquileres ante el COVID 19

18 pensamientos en “Tratamiento e implicaciones de los alquileres ante el COVID 19

    • 30 marzo, 2020 a las 2:35 pm
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      Con respecto a los alquileres es que se declara exento el pago de impuestos de abril. Mayo y junio 2020 o se da una moratoria, es decir pagar después ?

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  • 30 marzo, 2020 a las 2:40 pm
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    Buenas tardes, en caso de que el arrendatario quiera hacer un descuento adicional al inquilino lo puede hacer? Por ejemplo bajar la factura de 260 000 a 240 000. O solamente se le hace exenta del IVA

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    • 30 marzo, 2020 a las 4:56 pm
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      Si señora solamente lo factura sin IVA, siempre y cuando cumpla con los requisitos mencionados

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  • 30 marzo, 2020 a las 5:41 pm
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    Si debo emitir una factura por el arrendamiento de un local comercial con fecha de marzo pero cuyo periodo de cobro es del 28-03-2020 al 27-04-2020 puedo aplicar la exoneracion de la ley No. 9830 ALIVIO FISCAL ANTE EL COVI 0-19 articulo 6 aunque la factura logicamente se emitira con fecha de marzo, o caso contrario debo aplicar dicha exoneracion en las facturas de los meses de abril, mayo y junio.

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    • 30 marzo, 2020 a las 10:13 pm
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      Puede hacerlo en una sola factura pero en líneas separadas así grava solamente lo de los 4 días de marzo y en la otra línea (lo de abril) lo factura exento

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  • 31 marzo, 2020 a las 12:20 pm
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    El decreto indica arrendamientos comerciales no especifica cuales, si tengo una oficina entra como un arrendamiento comercial y si no tengo clientele por ende puedo optar por dicha exoneración

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    • 5 abril, 2020 a las 6:40 pm
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      Buenas noches, el artículo 10 del reglamento deja claro que los locales donde se realiza actividad comercial. Saludos

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  • 31 marzo, 2020 a las 7:29 pm
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    Buenas noches. Tengo dos preguntas si me puede ayudar. Yo tengo un terreno y lo alquilo para una torre de comunicaciónes. Ese alquiler entra como exoneraciom en este régimen?
    La segunda pregunta es. Tengo que bajar el alquiler de ese terreno en estos tiempos de cris? El monto que ellos pagan es menos a 500$

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  • 5 abril, 2020 a las 10:38 am
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    Buen día. Para efecto del alquiler de casas de habitación que si pagan IVA. Eso quedó igual?

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  • 18 abril, 2020 a las 10:27 am
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    Buenos días. tengo un par de consultas, hace una semana cometí el error de facturar a mi arrendataria incluyéndole el IVA. Pensaba pagarlo yo mismo ¿o es preferible cancelar esa factura (en caso de que aún esté a tiempo) y hacer una nueva?
    ¿Cómo se verifica que ella está inscrita al RUT? Se supone que sí lo está, lo que no tiene es el documento de exoneración, pero me gustaría saber como se puede comprobar.

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  • 29 abril, 2020 a las 4:33 pm
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    Buenas tardes. ¿Como se verifica mediante el sistema de ATV que el arrendatario se encuentra inscrito como contribuyente del Impuesto al Valor Agregado?

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  • 14 mayo, 2020 a las 11:15 am
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    Buenos días, alquilo equipo de radiocomunicación y sitios, este arrendamiento esta exento del IVA para los meses de Abril, Mayo y Junio?

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  • 14 mayo, 2020 a las 8:41 pm
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    Si los alquileres actualmente están exentos y si quiero rebajarlos, la factura se haria por el monto total del alquiler con un descuento del monto a rebajar.
    Por ejemplo:
    Alquileres 1000
    Descuentos 200
    CXC 800

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