Personas Físicas y Jurídicas con Actividades Lucrativas

Tributo: Impuesto sobre la Renta (Impuesto Directo)

Se establece un impuesto sobre las utilidades (renta neta) de las personas físicas y/o personas jurídicas que desarrollen actividades lucrativas (renta territorial).

Ampliando el Artículo No.01 de la Ley y Reglamento del Impuesto sobre Renta, se puede decir, que este impuesto es la percepción de rentas en dinero o en especie, continuas u ocasionales, provenientes de cualquier fuente costarricense.

Para los efectos dispuestos en los párrafos anteriores se entenderá por rentas, ingresos o beneficios de fuente costarricense, los provenientes de servicios prestados, bienes situados o capitales utilizados en el territorio nacional, que se obtengan durante el periodo fiscal de acuerdo a las disposiciones de la ley y Reglamento en cuestión.

Según el artículo No. 15 de esta Ley, podemos tomar la escala en tarifas para este tributo de la siguiente forma, para personas físicas:

Sobre la Renta Neta Imponible:

Las rentas hasta lo dispuesto por el Ministerio de Hacienda por el monto exento vigente anual https://www.hacienda.go.cr/docs/5a9ed211646e2_afiche%20TARIFAS%202018.jpg  no estarán sujetas al impuesto.

Sobre los excesos según la tabla actualizada dad por el Ministerio de Hacienda, en un 10%, 15%, 20% y hasta un 25% (ver imagen anterior).

Para las personas físicas con actividades lucrativas que además reciban durante el periodo fiscal, ingresos por concepto de salario o sueldos, jubilación o pensión, deben restar del monto no sujeto a impuesto (monto exento) la parte recibida no sujeta aplicada por estos conceptos.

Una vez realizado esto y calculado el impuesto por pagar, las personas físicas podrán utilizar créditos por este impuesto, denominado “créditos familiares”, que consta de un valor monetario por cada hijo (dependiente) y del conyugue.

Según el artículo de la Ley en cuestión vigente actualizada (ver imagen anterior)

Según el artículo No. 15 de esta Ley, podemos tomar la escala en tarifas para este tributo de la siguiente forma, para personas físicas:

Sobre la Renta Neta

A los Grandes Contribuyentes sobre sus Rentas Netas, un 30%.
A los Pymes jurídicas: según la renta bruta, un 10%, 20% y hasta un 30% de las Rentas Netas, según monto vigente actualizado (ver imagen anterior).

Ejemplo: Datos Vigentes al Periodo Fiscal 2018
Persona Pyme Jurídica:
Renta Bruta: ¢ 118.000.000.00
Renta Neta: ¢ 23.600.000.00
Impuesto sobre Renta: ¢ 7.080.000.00 (30% sobre Renta Neta).

Persona Física con actividad Lucrativa no Asalariada: (1hijo – 1 conyugue)
Renta Neta ¢ 6.000.000.00
Impuesto sobre Renta ¢ 280.150.00 (175.000 (10%) + 105.150 (15%))
Menos Créditos Familiares ¢ 44.880.00 (18.000 + 26.880.00)
Impuesto sobre Renta por Pagar ¢ 235.270.00.

Existen presunciones establecidas en esta Ley que no limitan las facultades de la Administración Tributaria para establecer las rentas netas que realmente corresponden, por aplicar las disposiciones de este Ley y del Código de Normas y Procedimientos Tributarios.
Para mayor información consúltenos

Bernal A. Gómez S. CPI

Tramos Impuesto sobre la Renta
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4 pensamientos en “Tramos Impuesto sobre la Renta

  • 2 octubre, 2018 a las 9:02 am
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    Período fiscal 2019
    Tramos Persona Asalariada
    Exento hasta C 817.000
    De C 817.000 hasta C 1
    226.000 un 10%
    De C 1.226.000 en adelante un 15%

    Tramos Persona Física con Actividades
    Exento hasta C 3.628.000
    De C 3.628.000 hasta C 5.418.000 un 10%
    De C 5.418.000 hasta C 9.038.000 un 15%
    De C 9.038.000 hasta C 18.113.000 un 20% y
    De C 18.113.000 en adelante un 25%

    Nota:
    Créditos Familiares
    Hijos C 18.360 anual cada uno
    Cónyuge C 27.480 anual

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  • 2 octubre, 2018 a las 9:06 am
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    Período fiscal 2019
    Tramos Persona jurídica
    Renta Bruta hasta C 54.303.000
    Impuesto del 10% sobre Renta Neta
    Renta Bruta hasta C 109.228.000
    Impuesto del 20% sobre Renta Neta
    PYMES
    Renta Bruta sobre exceso de C 109.228.000
    Impuesto del 30% sobre Renta Neta
    GE / GET

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  • 8 julio, 2019 a las 1:34 pm
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    Excelente material, totalmente actualizado y que por consiguiente es de gran utilidad para el gremio contable y empresarial

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