EL NUEVO PROCESO PARA «FACTURAS DE PAPEL” que toda contadora y contador deben saber

Si usted es un obligado tributario que compra al comercio que NO usa Comprobantes Electrónicos, como por ejemplo “entre varios” los del Régimen de Tributación Simplificado, dicha compra con factura de papel debe ingresarse en el sistema de factura electrónica que usted está usando de forma manual en el módulo de “aceptación de compras”, como ven ahora la DGT tendrá control sobre esas compras con facturas de papel sin necesidad de un XML. (más…)

Rentas de capital y Ganancias y Pérdidas de Capital (II parte)

Continuamos con la exposición de los puntos relevantes respecto al tema de RCGPC:

  • Serán contribuyentes todas las personas físicas, jurídicas, entes colectivos sin personalidad jurídica y los fondos de inversión, contemplados en la Ley N.° 7732, Ley Reguladora del Mercado de Valores, de 17 de diciembre de 1997, así como cualquier otra figura jurídica similar que capte recursos del mercado de valores, que obtengan rentas de las gravadas mediante el presente capítulo, durante el periodo fiscal correspondiente, salvo que deban tributar de conformidad con lo dispuesto en el artículo 1 de esta ley o el impuesto a remesas al exterior.
  • Alquiler de 1 bien inmueble, tributa sobre ingresos sobre utilidades, siempre y cuando sea la única actividad. Si es actividad secundaria, tributa sobre rentas de capital inmobiliario.
  • Si el ingreso por alquiler es producto de rentas de capital inmobiliario, se puede proceder a deducir como gastos un 15% sobre el ingreso total, única y exclusivamente, sin necesidad de comprobantes.
  • Tipos de renta:

(más…)

Salarios mínimos

El  salario mínimo es el monto mínimo que se debe paga a toda persona trabajadora según su ocupación. Legalmente ninguna persona trabajadora en el país debe devengar un salario inferior a este, que es fijado por el Consejo Nacional de Salarios y mediante Decreto Ejecutivo una vez al año (antes de 2017 se realizaba una vez por semestre). Cabe destacar que si el patrono está pagando un salario sobre este mínimo, no está obligado a realizar ajustes ante el nuevo decreto, salvo que exista un convenio, convención colectiva, arreglo directo, costumbre o cualquier otro instrumento normativo que así lo establezca (más…)

Alquileres habitacionales y comerciales, el antes y el después de la Ley 9635

Todos los días se reciben consultas sobre los alquileres, en relación a si están o estarán gravados con IVA, tema abarcado en tres leyes, que resumiré brevemente.  Cabe destacar que, para entender mejor el tema, lo voy a dividir en dos secciones:  Condiciones Actuales y Condiciones a partir del 01 de julio 2019, sobre Alquileres Habitacionales (uso residencial) y hospedaje y Alquileres Comerciales (locales comerciales para desarrollo de actividad económica).

1-    CONDICIONES ACTUALES

a-    ALQUILERES HABITACIONALES (USO RESIDENCIAL) Y HOSPEDAJE:

Los alquileres con índole habitacional o residencial, han estado exentos del impuesto general sobre las ventas hasta el 30 de junio del presente 2019, con las excepciones que trataré más adelante.

No así, para los alquileres de estancia y hospedajes, según como sigue:

En la Ley 6826 Ley De Impuesto General Sobre Las Ventas (1982)

En su CAPÍTULO I, De la materia imponible y del hecho generador, Artículo 1. Objeto del Impuesto, dice textualmente, que se establece un impuesto del valor agregado en la prestación del servicio, en el inciso ch) “Hoteles, moteles, pensiones y casas de estancia transitoria o no”

Más, sin embargo, esto no se ha cumplido a cabalidad, tanto por evasión, como por la evolución del servicio, donde hoy se cuentan con nuevas plataformas digitales, que no estipulaba esta ley, por ello, se hace una enmienda al artículo citado, según como sigue.

En la Ley 9416 Ley Para Mejorar La Lucha Contra El Fraude Fiscal (2016)

En el CAPÍTULO I, Disposiciones generales, Artículo 3. Casas de estancia transitoria, dice textualmente, “Todo arrendamiento de bienes inmuebles de uso habitacional, por periodos inferiores a un mes, se considera como un servicio afecto al Impuesto General Sobre Las Ventas…”

Lo cual reafirma que los alquileres temporales están gravados con el IGSV, pero sigue sin mencionar nada en relación a los alquileres de uso habitacional para residencia.

b-   ALQUILERES COMERCIALES (locales comerciales para desarrollo de actividad económica):

Los alquileres con índole comercial, han estado exentos del impuesto general sobre las ventas hasta el 30 de junio del presente 2019, con las excepciones que trataré más adelante.

2-    CONDICIONES A PARTIR DEL 01 DE JULIO 2019

El próximo 1° de julio, entrará en vigencia la Ley 9635 Ley de Fortalecimiento de las Finanzas Públicas, con la cual nace el Impuesto al Valor Agregado (IVA) y se deroga totalmente la Ley 6826 De Impuesto General Sobre Las Ventas (LIGSV).

 

En esto implica cambios en materia de arrendamientos, específicamente en el CAPÍTULO III, Exenciones y Tasa Del Impuesto, en el Artículo 8– Exenciones,

 

a-    ALQUILERES HABITACIONALES (USO RESIDENCIAL)

Están exentos del pago de este impuesto: según el inciso 9. Los arrendamientos de inmuebles destinados exclusivamente a viviendas, así como los garajes y anexos accesorios a las viviendas y el menaje de casa, arrendado conjuntamente con aquellos, siempre y cuando el monto de la renta mensual sea igual o inferior al 1,5 del salario base.

Cuando el monto de la renta mensual exceda 1,5 del salario base, el impuesto se aplicará al total de la renta.

 

Éste mismo inciso 9, menciona que también estarán exentos los pagos que realicen las organizaciones religiosas, cualquiera que sea su credo, por los alquileres en los locales o establecimientos en los que desarrollen su culto.

 

b-   ALQUILERES COMERCIALES (locales comerciales para desarrollo de actividad económica):

En el caso de alquiler de locales comerciales, la situación es distinta. Por regla general, el arrendamiento de locales comerciales va a estar gravado al 13%

 

Sin embargo, existe una exoneración, según el inciso 10, los arrendamientos utilizados por las microempresas y pequeñas empresas inscritas en el Ministerio de Economía, Industria y Comercio (MEIC), así como las micro y pequeñas empresas agrícolas registradas ante el Ministerio de Agricultura y Ganadería (MAG).

 

Cuando el monto de la renta mensual exceda del 1,5 del salario base, el impuesto se aplicará al total de la renta.

 

¿CUÁL ES EL SALARIO BASE AL QUE HACE REFERENCIA LA LEY 9635?

La denominación salario base utilizada en este inciso debe entenderse como la contenida en el artículo 2 de la Ley N.° 7337, Crea Concepto Salario Base para Delitos Especiales del Código Penal, de 5 de mayo de 1993.

 

Para el presente año 2019, el salario base es de 446.200, por lo el mínimo exento corresponderá a 669.300.

 

¿CUÁLES CONSIDERACIONES DEBEN TENER DE LOS PROPIETARIOS DE LOS BIENES INMUEBLES A ARRENDAR?

Los propietarios de casas y locales comerciales, destinados al arrendamiento, se preparen para aplicar el IVA a sus clientes, recaudando, para declararlo y pagarlo mensualmente, los días 15 de cada mes.

 

En caso de no hacerlo, asumen una responsabilidad solidaria sobre las sumas no cobradas, así como la posibilidad de ser sancionado por la no presentación de la declaración.

 

¿CUÁLES CONSIDERACIONES DEBEN TENER LOS INQUILINOS?

Deben entender que el IVA es una obligación que el propietario de la casa o local comercial debe aplicar (obviamente cuando corresponda) de manera ineludible, al monto mensual del arrendamiento, por lo que hay que ajustar el presupuesto, considerando este 13% adicional.

 

FE ERRATAS: El día 30/04/2019 se publico este artículo un error en el salario base  el cual decía «Para el presente año 2019, el salario base es de ₵426.200» , se rectifico  léase para el presente año 2019, el salario base es de ₵446.200.


Licda. Arelly Espinoza V.
Contadora Pública y Privada
Asesoría Contable, Fiscal y Administrativa

 

Rentas de capital y Ganancias y Pérdidas de Capital (I parte)

Con la aprobación de la Ley 9635 de Fortalecimiento de las Finanzas Públicas, se crearon dos universos nuevos para los OT y para las contadoras y los contadores del país. Uno de estos universos es el del IVA, y muy de cerca, el otro universo corresponde a todo lo que se adiciona y se deroga de la Ley 7092 del Impuesto sobre la renta (Ahora llamada Ley del Impuesto a los ingresos y utilidades). Dentro de las adiciones a esta Ley 7092, se encuentra lo referente al Capítulo XI de Rentas de Capital y Ganancias y Pérdidas de Capital (RCGPC).

(más…)

¿Cómo afecta la Ley N° 9642 las exoneraciones de impuestos?

Vivimos en un país que a lo largo del tiempo y por diferentes causas ha desarrollado una cultura que desmotiva el pago de los diferentes impuestos, esta cultura ha motivado a realizar procedimientos con el fin de evadir o eludir el pago de los mismos, además y como si fuera poco las mismas leyes establecen que se le puede solicitar al Ministerio de Hacienda una exoneración del pago de los impuestos con su debida justificación que conlleva también sus requisitos según lo establece el artículo N° 62 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios (CNPT) “…En todos los casos, las personas físicas o jurídicas que soliciten exenciones deberán estar al día en el pago de los impuestos que administre la Administración Tributaria del Ministerio de Hacienda, como condición para su otorgamiento.” (más…)

Los Tributos y el Bien Común

*Artículo de Opinión

De mis años de colegio recuerdo con mucha gratitud las clases de Formación Humana en las que el profesor hablaba de un tema fascinante para mí, que posteriormente profundicé mientras cursaba Estudios Generales en la UCR.  En aquel momento nunca pensé lo vinculado que estaría aquel tema en el ejercicio de mi profesión- El “bien común” base para el establecimiento de los tributos. (más…)