Recordemos qué operaciones nos dan derecho a crédito fiscal, de conformidad con la LIVA y el RLIVA, para la correcta aplicación de la famosa prorrata o proporcionalidad:

·         Como regla general, solo da derecho a crédito fiscal el impuesto pagado en la adquisición de bienes y servicios utilizados en la realización de operaciones sujetas y no exentas al impuesto.

·         Sólo podrá aplicarse como crédito fiscal el impuesto soportado (por comprobantes autorizados) en la adquisición de bienes y servicios gravados, que estén vinculados directa y exclusivamente a sus operaciones sujetas y no exentas.

·         Da derecho a crédito fiscal el impuesto pagado en la adquisición de bienes y servicios utilizados en la realización de operaciones exentas por exportaciones

·         Operaciones relacionadas con exportaciones

·         Servicios que se presten por contribuyentes del impuesto, cuando sean utilizados fuera del ámbito territorial del impuesto.

También, dan derecho a crédito fiscal las siguientes operaciones:

·         La venta de bienes o prestación de servicios a la Caja Costarricense de Seguro Social.

·         Venta de bienes o prestación de servicios a las corporaciones municipales

·         Las exportaciones y las operaciones relacionadas con estas, entendidas estas últimas como la venta de bienes y prestación de servicios a exportadores que estén debidamente inscritos en el Registro de Exportadores

·         La venta de bienes y prestación de servicios a contribuyentes del Régimen de Zonas Francas.

·         La prestación de servicios, cuando sean consumidos fuera del territorio nacional.

·         La venta de bienes y servicios incluidos en el numeral 3 del artículo 11 de la Ley (Productos e insumos agropecuarios, canasta básica)

La venta de bienes y servicios a:

·         Cruz Roja Costarricense

·         Benemérito Cuerpo de Bomberos de Costa Rica

·         Fundación Ayúdenos a Ayudar

·         Asociación Pro-Hospital Nacional de Niños

·         Asociación Obras del Espíritu Santo

·         Federación Cruzada Nacional de Protección al Anciano (Fecrunapa)

·         Escuela de Agricultura de la Región Tropical Húmeda (EARTH)

·         Instituto Centroamericano de Administración de Empresas (Incae)

·         Empresas de transporte cuya tarifa sea regulada por la Autoridad Reguladora de los Servicios Públicos (Aresep)

·         Las asociaciones de desarrollo comunal

·         Juntas de educación y administrativas de las instituciones públicas de enseñanza del Ministerio de Educación Pública

·         Las asociaciones administradoras de los sistemas de acueductos y alcantarillados comunales (Asadas)

·         Las operaciones con diplomáticos

 

Es así entonces que, podremos utilizar el crédito fiscal generado por las compras destinadas a las operaciones enlistadas anteriormente, en la cuantía que corresponda, de conformidad con lo establecido en la LIVA y RLIVA.

Como complemento a este artículo, refiérase a las siguientes publicaciones relativas a temas similares:

http://www.contabilidadyleyescr.com/que-es-y-cuales-son-las-operaciones-que-dan-derecho-a-credito-fiscal/

http://www.contabilidadyleyescr.com/aplicacion-del-credito-fiscal-en-la-ley-del-iva-i-parte/

http://www.contabilidadyleyescr.com/aplicacion-del-credito-fiscal-segun-la-ley-del-iva-ii-parte/

 

Lic. Jorge Castillo Calderón
Contaduría Pública
CPI

Operaciones que dan derecho a crédito fiscal

6 pensamientos en “Operaciones que dan derecho a crédito fiscal

  • 9 enero, 2020 a las 8:42 am
    Enlace permanente

    Buenos dias, las ventas realizadas sean de servicios o bienes a PYMES nos dan derecho a credito? como no se menciona, entonces se debe deducir que no?

    Muchas gracias, saludos!!

    Responder
    • 9 enero, 2020 a las 9:22 am
      Enlace permanente

      El único servicio a PYMEs sin IVA, sería el alquiler y si la PYME llega a exonerarlo no genera derecho a crédito en la proporcionalidad. Cualquier otro servicio y todos los bienes son gravados y por tanto las compras de bienes y servicios para producirlos dan derecho a crédito pleno.

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    • 14 enero, 2020 a las 2:22 pm
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      No caballero, las tarifas escalonadas, dan derecho a crédito según su escala y como el primer año las operaciones con CFIA y las de Turismo, iniciaron en 0, no hay derecho a crédito.

      Responder
      • 14 enero, 2020 a las 2:52 pm
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        Un gran desacierto por parte de la Cámara Costarricense de la Construcción, que insistió en la exoneración del servicio final de construcción de obra civil, sin percatarse del perjuicio que ocasionaría no encadenar adecuadamente el derecho de crédito pleno. No importa la vía, en todo caso el que paga el aumento por IVA siempre es el consumidor final.

        Responder

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