Al excedente se le retiene un 5% con un D 103 “Retenciones en dividendos y participaciones” y se presenta 15 días después del mes y se cancela el monto, esta declaración es mensual. Por otro lado anualmente se presenta el D152 “impuestos únicos y definitivos” que es el detalle por línea con el nombre de las personas que se les retuvo ese 5% de impuesto. Por lo tanto el D 152 debe pegar con el D 103.


Considere que en el D103 se presenta un monto global, es decir el contador suma todas las erogaciones por excedentes y las multiplica por 5% y ese monto lo declara en la casilla 26. Pero en la D152 hace el desglose de ese monto global línea por línea con el nombre y cédula de la persona que se le retuvo en la fuente el 5%.
Lo anterior para efectos de llenar declaraciones pero para efectos del pago y depósito del excedente a cada persona se le rebaja el 5% y se le deposita el resto.


Nota: Si una cooperativa obtiene utilidades derivadas de trabajos con terceros estas utilidades si serán gravadas, no así las que realizan con sus agremiados.

Lic. Kevin Chavarría Obando
CPA, CPI, Consultor Estructura Contable, Asesoría Fiscal, Planilla, Finanzas personales

Las Cooperativas y Asociaciones Solidaristas son exentas del IMPUESTO DE RENTA, pero la “Distribución de excedentes a sus socios NO»
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Un pensamiento en “Las Cooperativas y Asociaciones Solidaristas son exentas del IMPUESTO DE RENTA, pero la “Distribución de excedentes a sus socios NO»

  • 1 diciembre, 2019 a las 11:24 pm
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    Buenas, el impuesto a los excedentes varió ante la entrada de la Ley 9635. He tenido discusión con diferentes contadores y no se tiene a ciencia cierta claro el porcentaje para aplicar a los excedentes que se pagan luego de este cierre . Un ejemplo si la cooperativa tiene un periodo fiscal terminado al 30 de setiembre, y decreta distribución de excedentes en efectivo, se debería aplicar la tesis del «periodo impositivo», es decir los excedentes generados hasta el 30 de junio 2019 se les aplicaría una retención a los asociados de 5% de lo que se les distribuye, y del 01 de julio al 30 de setiembre sería un 7% aplicando el transitorio de la Ley 9635.

    No existe claridad en las páginas web de Hacienda sobre este aspecto, ya que solo indican lo que dicta la nueva Ley, pero no es cierto que no se puede aplicar retroactivamente.

    Por naturaleza de las cooperativas y costumbre reparten excedentes hasta final de periodo y de año calendario inclusive.

    Gracias, si me puede aclarar.

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