En el artículo anterior repasamos cuales insumos agropecuarios están exonerados, a quienes no les deben cobrar el impuesto al valor agregado en operaciones relacionadas con canasta básica e insumos agropecuarios, así como cuales impuestos pueden soportar y mantener como crédito fiscal los vendedores de canasta básica e insumos agropecuarios a pesar de vender productos exentos el primer año de vigencia del IVA.

Continuando con el desarrollo de este tema conoceremos cuales requisitos deben cumplir todas las personas (físicas o jurídicas) para gozar de las exenciones, y es que a pesar de que la ley y el reglamento concede varias exenciones en la mayoría de los casos pide sus requisitos para poder disfrutas de ese beneficio tributario, situación que en el sector agropecuario no desaparece.

Productores, comercializadores y distribuidores de canasta básica

Los productores, comercializadores y distribuidores de productos contenidos en la canasta básica para poder gozar de la exención hasta el 30 de junio en actividades operativas deberán inscribirse ante el Ministerio de Hacienda en el Registro de Productores, Comercializadores y Distribuidores de Canasta Básica mediante el formulario D-300, dentro de los requisitos para incluirlos en el registro antes mencionados se encuentran contener al menos un 75% de ventas de productos de canasta básica o que en tres meses seguidos hayan poseído crédito fiscal en virtud de sus operaciones relacionadas con la canasta básica, además de encontrarse al día con las obligaciones con la Caja Costarricense Seguro Social.

Posterior al registro en el listado de productores, comercializadores y distribuidores de canasta básica, el interesado en gestionar la exoneración o la tarifa reducida deberán realizar el trámite en el sistema EXONET con el fin de obtener exentos los insumos agropecuarios contenidos en los anexos 1,2 y 4 del Decreto N° 41824-H.MAG denominado “Reglamento de Insumos Agropecuarios y Veterinarios”, los bienes y servicios utilizados directa y exclusivamente en sus operaciones de canasta básica y no contemplados en el Reglamento de Insumos Agropecuarios y Veterinarios, deberán realizar el trámite en EXONET para obtener esos bienes y servicios al 1%.

La exoneración o el beneficio de la tarifa reducida mantendrá una vigencia de 12 meses contados a partir de la fecha que se le notifica la autorización, esta deberá actualizarse cada año y se utilizarán las últimas 12 declaraciones del impuesto al valor agregado para determinar si cumple con el mínimo del 75%, además de los otros requisitos solicitados.

Productores agropecuarios de productos no contemplados en la canasta básica

Dentro de la industria del agro, hay que realizar la separación con base en los productos que producen (contenidos en la canasta básica tributaria y los que no están contenidos en la canasta básica tributaria), esto porque ambos productores poseen beneficios similares pero no los mismos, por ejemplo los productores agropecuarios de productos no contenidos en la canasta básica tributaria no gozarán de la exención o la tarifa reducida en los servicios contenidos en el anexo N° 4 del Reglamento de Insumos Agropecuarios.

Estos productores deberán de inscribirse ante el Ministerio de Agricultura y Ganadería como productores agropecuarios según la resolución conjunta que emitirá el Ministerio de Agricultura y el Ministerio de Hacienda.

Las fechas para inscribirse ante el MAG como productores agropecuarios y disfrutar de la exención o la tarifa reducida será con base al último dígito del número de cédula, según se detalla a continuación:

Cédula terminada en

Mes de inscripción

1 y 2

Setiembre 2019

3 y 4

Octubre 2019

5 y 6

Noviembre 2019

7 y 8

Diciembre 2019

9 y 0

Enero 2020

Lic. Sergio Alfaro Badilla
Contador Privado
Asesor Financiero y Tributario

Implicaciones del IVA en la Canasta Básica e Insumos Agropecuarios (II Parte)

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