¿! Informes Financieros!? / Estado de Situación Financiera
Primero comencemos con la definición; estos informes ya no son solamente estados contables, son informes financieros que los sujetos a intervenir en ellos, toman para primero ver los cambios en la situación económica y financiera, en una fecha o periodo determinado.

En este tema, hablaremos del:

• Estado de Situación Financiera (ESF)
Las notas que son complementarias a los Informes; los pueden repasar en: 

http://www.contabilidadyleyescr.com/estados-financieros-notas-explicativas-vs-notas-descriptivas/

Como leer o interpretar estos informes (EEFF) también los pueden repasar en

http://www.contabilidadyleyescr.com/como-leer-o-interpretar-los-estados-financieros/

¿! Que es el Estado de Situación Financiera !?

La norma nos explica:
Este Estado antes conocido como el Balance General, presenta en un mismo reporte la información pertinente y necesaria para tomar decisiones en las áreas de inversión y de financiamiento, dicho estado incluye en el mismo, aspectos tales como: los recursos que cuenta el negocio, las deudas y el patrimonio en una fecha determinada y/o comparativa.

Dicho estado se elabora con apego a la ecuación contable, la cual establece que el Total Activos es igual a la suma de los Pasivos más el Capital o Patrimonio (A = P+C).

¿! Cuáles son las cuentas que componen generalmente el Estado de Situación Financiera !?

Activos: algunas pueden ser

• Efectivo y Equivalentes, Cuentas por Cobrar, Inventarios, Inversiones
• Propiedad, Planta y Equipo (con su Depreciación Acumulada)
• Adelantos de Impuestos (Retenciones ISV – ISR, Pagos Parciales)
• Cargos pagados por Adelantado (Pólizas, Depósito Garantías)

Pasivos: algunas pueden ser

• Cuentas por Pagar (Proveedores, Empleados, Socios)
• Impuestos por Pagar (ISR – ISV – ISC)
• Salarios y Retenciones por Pagar (Gastos Acumulados por pagar)
• Provisiones por Pagar (Aguinaldo y Vacaciones)
• Documentos por Pagar (Bancarios, Socios)

Capital Contable: algunas pueden ser

• Aporte Personal o Capital Social + Aporte Extra Ordinario
• Reserva Legal (excepción, no para todas las personas)
• Utilidades Retenidas (netos)
• Diferencias NIIF (PYMES) por ejemplo
• Utilidad del Ejercicio o del Periodo presente

¿! Cuál es el objetivo del Estado de Situación Financiera !?

El objetivo es traspasar la simple idea de igualar las partidas que lo integran, e interpretar en la situación de los propietarios, acreedores e inversionistas, en una fecha determinada.

Analizando junto a los demás informes su liquidez, su capacidad de pago y el retorno del dinero frente a todos los integrantes en un tiempo corriente y no corriente.

¿! Tiene formas de presentación el Estado de Situación Financiera !?

Si, las formas de presentación de este Estado son:

1. En Forma de Cuenta
2. En Forma de Reporte y
3. En Forma Inglesa.

El punto 1, responde a la ecuación contable de A = P + C, a través de esta presentación se logra visualizar con mayor facilidad la dualidad económica de la empresa, y toma su nombre justamente de la representación gráfica de una cuenta en donde la parte primera o izquierda aparecerán los recursos que dispone, es decir Activos, y en la parte siguiente (segunda o derecha) las fuentes de dichos recursos (Pasivos) y el Capital Contable.

El punto 2, se basa en lo que conocemos la fórmula de Capital, es decir: A P = C, consiste en la presentación de todas las cuentas en forma vertical, lo cual permite restar el total de Activos, el importe de Pasivos Total y por diferencia obtener el monto o el importe del Capital Contable.

El punto 3, no es la más usual, sin embargo, la idea que se persigue es destacar en primer lugar las aportaciones de los dueños y en general el Capital Contable, de ahí que su presentación sea similar al primer punto (forma de cuenta) pero colocando en la parte primera o izquierda a los orígenes de los recursos, iniciando con el Capital Contable, y en seguida el Pasivo, para finalizar en la siguiente parte (segunda o derecha) con los recursos que integran el Pasivo, es decir, en fórmula se presentaría la ecuación: C + P.

Según la Norma, las dos primeras formas son las más pertinentes para las decisiones financieras de la empresa, por esto, recomendamos entonces, utilizar alguna de las dos primeras.

Ejemplo:
Estado de Situación Financiera: Comparativo
Forma de Reporte y Norma:

Para mayor información consúltenos

Bernal A. Gómez S. CPI

Estados Financieros / ESF
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