De conformidad con la LIVA y el RLIVA, el monto sobre el cual debe calcularse el IVA (base imponible) deberá determinarse con las siguientes consideraciones:
• En la venta de bienes
 Precio neto de venta
o Se incluye en dicho precio tributos y gravámenes, tales como el Impuesto Selectivo de Consumo, el impuesto específico sobre las bebidas envasadas sin contenido alcohólico, el impuesto específico sobre las bebidas alcohólicas

• En la prestación de servicios
 Precio de venta

• En los juegos de azar
 El valor de lo apostado.

• En los casinos
 El sesenta por ciento (60%) de un salario base por cada mesa de juego y el diez por ciento (10%) de un salario base por cada máquina tragamonedas
o Todas estas autorizadas por el Ministerio de Seguridad Pública, el cual se liquidará mensualmente.

• En los arrendamientos con opción de compra
 Precio total de venta
o Debe ajustarse al precio normal de mercado.

• En el retiro de bienes para uso o consumo personal del contribuyente o su transferencia sin contraprestación a terceros.
 Costo de la mercadería

• En el uso personal o para fines ajenos a la actividad de servicios, así como las demás operaciones efectuadas a título gratuito.
 Costo del servicio

• En las transacciones, cuya contraprestación no consiste en dinero
 La base imponible será la que se habría acordado en condiciones normales de mercado y en la misma fase de producción o comercialización, entre partes independientes.

• En las operaciones entre partes vinculadas
 El precio neto de venta debe ajustarse al valor normal de mercado que pactarían partes independientes, siempre que se produzca un perjuicio fiscal.

• En las importaciones
 Valor CIF, aduana de Costa Rica, más ( + )
o derechos de importación, impuesto selectivo de consumo o específicos y cualquier otro tributo, así como los demás cargos que figuren en la póliza o en el formulario aduanero.

• En las operaciones en moneda distinta al colón
 El tipo de cambio de venta de referencia del BCCR, vigente en el momento en que se produce el hecho generador.
• Además de esto, debemos considerar que NO formarán parte de la base imponible, los siguientes supuestos:
• El impuesto específico al tabaco

• Descuentos en las prácticas comerciales (usuales y generales)
 Consignados por separado en la factura o en un documento separado (NC)

• Servicios prestados como parte de la venta de bienes gravados
 Suministrados por terceras personas
 Facturados y contabilizados por separado

• Gastos financieros
 Facturados y contabilizados por separado
 La tasa de interés no debe superar tres veces el promedio simple de las tasas activas de los bancos del Sistema Bancario Nacional
 El financiamiento no sea el resultado de reducir el precio de la mercancía por debajo del precio en las ventas de contado.
 No de cumplirse los dos anteriores puntos, solo el exceso o la diferencia con el precio de contado formarán parte de la base imponible.

• Las bonificaciones en cualquiera de sus modalidades que resulten equivalentes a descuentos usuales y generales
 Consignados por separado en la factura o en un documento separado (NC)

• También debemos considerar que la base imponible se verá reducida por los siguientes supuestos:
• Envases y embalajes reutilizables que hayan sido devueltos

• Las devoluciones de bienes realizadas según las prácticas comerciales

• Los bienes entregados en consignación y no vendidos.

Con estas consideraciones deben programarse nuestros sistemas de facturación, para la correcta aplicación de la base imponible y determinación del IVA a cobrar en cada venta de bienes y prestación de servicios.

Lic. Jorge Castillo Calderón
Contaduría Pública
CPI

Base imponible para la determinación del IVA

2 pensamientos en “Base imponible para la determinación del IVA

Deja un comentario

Tu dirección de correo electrónico no será publicada. Los campos obligatorios están marcados con *

14 − uno =

Este sitio usa Akismet para reducir el spam. Aprende cómo se procesan los datos de tus comentarios.