Núcleos de Asistencia Fiscal

“Los impuestos no son un tema complicado, aquí cada vez que alguien viene, sale contento y así la gente se siente cómoda al pagar sus obligaciones (…) así es como se colabora en sociedad y se nos permite a todos en conjunto evolucionar como país hacia metas más grandes”
Ana Lorena Ávalos Monge, Profesora- UCR

Pioneros

Siendo el segundo país a nivel latinoamericano (después de Brasil) y pionero en Centroamérica, Costa Rica vio nacer el miércoles 16 de octubre de 2013 – a la luz de la Semana de Educación Tributaria- los Núcleos de Asistencia Fiscal (NAF).  Un proyecto colaborativo liderado por la Universidad de Costa Rica (UCR) y el Ministerio de Hacienda con el objetivo de proveer de asistencia gratuita a los obligados tributarios físicos y jurídicos. (más…)

Evasión Elusión y Ahorro Tributario Artículo 12 BIS Ley 9635

“Artículo 12 bis para la Ley 4755”

Tomando el tema del Compañero Rolando Durán:

http://www.contabilidadyleyescr.com/la-clausula-antielusiva-general-los-creditos-fiscales-del-iva-y-la-deduccion-unica-del-25-en-isr/

Nos encontramos en los grupos de comunicación (masivo) tales como: Facebook, Linkedin, Whatsapp, entre otros, debates sobre lo que debe entenderse por evasión, elusión, en la connotación de legalidad e ilegalidad hacia el Ahorro Tributario. (más…)

¿Conoce el correcto tratamiento para préstamos a los colaboradores?

La crisis financiera que afecta a la sociedad en general, sin duda también alcanza a los colaboradores de las empresas, por lo que cada día es más común que en casos de emergencia, dichos colaboradores recurran a sus patronos, para solicitar el apoyo económico, lo que comúnmente se le llama “adelantos de salario” o “préstamos personales”. (más…)

BN servicios y BCR Tucán ayudan a la evasión

En los últimos años se ha venido dando una nueva facilidad para transacciones bancarias y  el pago de múltiples servicios. Hoy se puede realizar fácilmente, el pago de recibos de agua, electricidad, tarjetas de crédito, pensión alimentaria,  hacer retiros de efectivo y todo tipo de trámites bancarios, en comercios afiliados a  “BN Servicios” y a “BCR Tucán”, principalmente. (más…)

Una Nueva en la Familia: La Factura de Compra Electrónica

 

A partir del pasado 1º de Julio, empezó la obligación de utilizar la versión 4.3  en los Comprobantes Electrónicos, dicha versión incorpora dos tipos de comprobantes nuevos: la factura de exportación y la factura de compra. Hoy vamos a hablar de la Factura de Compra Electrónica.

Según el Decreto 41820-H “Reglamento de Comprobantes Electrónicos para efectos tributarios” publicado el 26 de junio del 2019 en La Gaceta, una factura de compra electrónica es un “…Documento electrónico que emite el adquirente de un bien o servicio para respaldar la operación realizada, en el caso de que el contribuyente que venda o preste el servicio no esté obligado a la emisión de comprobantes electrónicos…”.

 

¿En qué casos podemos emitir una factura de compra electrónica?

Teniendo en cuenta que solo podrá emitir factura de compra electrónica el comprador del bien o servicio, quien a su vez, será el responsable de crearla con los mismos datos del documento de origen y enviarla al Ministerio de Hacienda; y,  siempre y cuando el proveedor no esté obligado a la emisión de comprobantes electrónicos, vamos a trasladarnos entonces al artículo 7 del mismo reglamento de dónde sacamos la definición, que en resumen nos indica que podemos emitir facturas de compra electrónicas de:

  1. Facturas de los inscritos en Régimen Simplificado (siempre y cuando sean  facturas IMPRESAS –la mayúscula significa que no valen las tradicionales facturas de “pulpería con un sello”- y que además, vengan con los requisitos indicados en el artículo Nº2 del Decreto 41819-H sobre Modificaciones al Régimen Simplificado)
  2. Recibos de instituciones religiosas cualquiera que sea su credo, únicamente los que vengan por concepto de ayuda para mantenimiento de culto y/o por servicios de asistencia social que presten sin fines de lucro
  3. Recibos de las cuotas de Condominios, salvo los que estén inscritos como emisores receptores no confirmantes
  4. Recibos de organizaciones sindicales, fundaciones y asociaciones declaradas de utilidad pública, siempre y cuando la totalidad de sus ingresos se utilicen para fines públicos o de beneficencia (importante que estén autorizadas por el Ministerio de Hacienda para recibir donaciones)

Mucho cuidado acá, por lo general los recibos de las instituciones del punto 2 y 4 son donaciones, recordemos que según la Ley 9635, solo podemos utilizar como gasto deducible un 10% de la renta neta calculada sin contar la donaciones, así que por más que emitamos facturas de compras hay que cuidar el porcentaje de lo que se permite sea deducible.

¿En qué casos NO podemos emitir una factura de compra electrónica?

Según el mismo reglamento de comprobantes electrónicos, la emisión de la factura de compra no aplica a:

  1.  Recibos o facturas de contribuyentes inscritos como emisores receptores no confirmantes
  2. Recibos de entidades reguladas por la SUGEF que realizan intermediación financiera  (https://www.sugef.fi.cr/publicaciones/listado_entidades_sujetas_fiscalizacion/ )
  3. Los tiquetes de transporte público, esto se refiere al transporte remunerado con permiso o concesión del Estado cuya tarifa está regulada por la Autoridad Reguladora de Servicios Públicos, por ejemplo, taxis y tiquetes de buses normales de transporte público.
  4. Recibos de entidades del estado por actividades por las que fueron creadas, es decir, no aplica a factura de la CCSS, ni facturas de servicios públicos tales como electricidad, telefonía, agua, impuestos municipales, etc., etc.

Por último y no menos importante, hay que recordar, que para que sea válido el gasto deducible debe de ir como respaldo la factura impresa, el recibo o documento en cual se basó la emisión de la factura de compra electrónica.

Cristina Montalban Roldan
Contadora Privada Incorporada

Nuevas Matemáticas de las Asociaciones Solidaristas

1er Cambio: Impuesto de Renta sobre las utilidades:

 

En el Artículo 18 de la ley 9635 correspondiente a derogatorias, muestra una de las derogatorias más importantes: la del inciso e) del artículo 3 de la Ley N.° 7092, Ley del Impuesto sobre la Renta, de 21 de abril de 1988, donde se indicaba que las Asociaciones Solidaristas eran entidades no sujetas al Impuesto de Renta.

 

Esto se debe interpretar a la luz del  ARTÍCULO 9º de la Ley 6970 de Asociaciones Solidaristas, que indica que: “Para todos los efectos legales, se presume que las asociaciones establecidas conforme a la presente ley no generan utilidades, salvo aquellos rendimientos provenientes de inversiones y operaciones puramente, mercantiles“

 

Matemáticamente esto quiere decir:

 

Que por ejemplo una Asociación que tiene una venta de Pollo Frito o un Supermercado o alquiler de equipo en los cuales estas actividades están abiertas al “público a terceros” ajenos a los asociados entonces por esta actividad “meramente mercantil” deberá cancelar el impuesto de renta sobre las utilidades de la siguiente manera:

 

  1. a) 10%, 20%, 30% al cierre 30 setiembre 2019

Al cierre 2020:

 

  1. b) si las ventas brutas son mayores a 106 millones entonces se aplica una tarifa plana de 30% sobre cualquier utilidad, c) pero supongamos que la actividad mercantil generó 90 millones de ventas brutas, y cómo este monto está por debajo de 106 millones entonces se le aplica la siguiente tabla sobre las utilidades, las cuales vamos a suponer de 15 millones de utilidad sobre la actividad mercantil:

 

  • 5% de ¢0 a 5.000.000 de renta = ¢250,000
  • 10% de 5.000.000 a 7.500.000= ¢250,000
  • 15% de 7.500.000 a 10.000.000= ¢375,000
  • 20% de 10.000.000 a 15,000,000 = ¢1000,000
  • TOTAL IMPUESTO DE RENTA: ¢1,875,000
  • ¢15,000,000-¢1,875,000=¢13,125,000 por distribuir como excedentes

 

 

2do Cambio: Impuesto de renta en los intereses generados por los ahorros:

 

Por otro lado, el  Artículo 31 C indica que los rendimientos de los ahorros efectuados por los asociados en las cooperativas de ahorro y crédito, y de las asociaciones solidaristas están gravados con impuesto de renta.

De acuerdo al Departamento de Servicios Técnicos de la Asamblea Legislativa según oficio AL-DEST-CJU-099-2018, el ahorro a que se refiere es el establecido en el artículo 18 de la ley Solidarista, sobre los rendimientos ganados por los ahorros voluntarios.

 

 

Matemáticamente esto quiere decir:

 

Los intereses ganados en un año tendrán un límite anual exento equivalente al cincuenta por ciento (50%) de un salario base.

 

Sobre el exceso se retendrá 8%

 

De tal forma se entiende que sí los ahorros voluntarios obtienen rendimientos hasta ₡223,100.00, estarían exentos hasta ese monto,  ahora bien sobre el exceso de dicho monto pagaría un 8%.

 

Por ejemplo  si se tiene de rendimientos sobre el ahorro voluntario por  ₡300,000.00, no se pagaría impuesto hasta el monto de ₡223,100.00, sobre el exceso, que sería de ₡ 76,900.00 se pagaría un 8%, que equivale ₡6,152.00.

 

3er Cambio: Impuesto de renta a los excedentes:

 

Los excedentes que siempre fueron un 5% ahora cambian y el mismo Artículo 31 C, se refiere al nuevo Impuesto a los excedentes que es el siguiente:

 

5% hasta el equivalente a un salario base,

7% sobre el exceso de un salario base y hasta dos salarios base,

10% sobre el exceso de dos salarios base.

 

Matemáticamente esto quiere decir:

 

Por ejemplo con un salario base de ¢ 446.200  para el 2019 si el asociado tiene un excedente de:

 

Nota: donde dice “antes 5” es para que usted compare como estaba antes.

Lic. Kevin Chavarría Obando
CPA, CPI, Consultor Estructura Contable, Asesoría Fiscal, Planilla, Finanzas personales