CONTADORES CONSANGUINIDAD Y AFINIDAD

Para algunos trabajos específicos de nuestra área contable como los son las auditorías, certificaciones de ingresos, estudios de ingresos, atestiguamientos etc… que comprenden nuestra actividad profesional, debemos de tomar en cuenta una limitación muy importante, la cual se escapa completamente de nuestra capacidad como profesionales de atender la necesidad de nuestros clientes, esta limitación es el grado de consanguinidad y afinidad que tenemos con nuestros clientes. (más…)

Las 6 tarifas normadas y los 5 elementos para cobrar bien por parte de un CPA

De acuerdo a la ley 1038 artículo 10 existe una tarifa de honorarios correspondiente a la profesión de Contador Público, por lo tanto el ejercicio de la profesión está totalmente delimitada en el cobro de los servicios que ejecute un profesional y por esta razón un CPA no puede cobrar antojadizamente un valor por debajo de lo que dicta el reglamento en el desarrollo de sus funciones, hacia arriba puede cobrar lo que desee hasta donde aguante el mercado pero si cobra por debajo estaría practicando competencia desleal y además estaría contraviniendo el siguiente artículo del reglamento: (más…)

TIPS FISCALES Aguinaldo Extraordinario en Costa Rica

Recordemos, que el aguinaldo consiste en un beneficio de naturaleza económica de carácter irrenunciable, necesariamente existente y exigible en toda relación de índole laboral y que para el cálculo de este deben de ser considerados el total de los sueldos ordinarios y extraordinarios devengados por el trabajador, incluidas comisiones, bonificaciones, salario en especie, y demás relacionados.  (más…)

NUEVA RESOLUCIÓN SOBRE DOCUMENTACIÓN DE LOS ESTUDIOS DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA

El pasado 13 de noviembre de 2019, la Dirección General de Tributación emitió la Resolución DGT-R-49-2019, “RESOLUCIÓN SOBRE DOCUMENTACIÓN DE LOS ESTUDIOS DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA.”

Esta resolución es una modificación “en la base legal, de la resolución DGT-R-16-2017 de las ocho horas del treinta de marzo del dos mil diecisiete”. Por su orden, la tercera versión de Resolución 16-2017. (más…)

Consideraciones para presentar el Formulario D-101.

Tips para presentar D101”

A partir del 01 de octubre y hasta el 16 de diciembre del presente año, se puede presentar el formulario Impuesto sobre Renta (D101) del Periodo Fiscal 2019 (Transitorio No. I R.I.S.R. – Artículo No. 04 L.I.S.R.), sin sanciones. Esta declaración la presenta todos los obligados tributarios (las personas físicas o jurídicas que realicen en el territorio nacional, actividades o negocios de cualquier carácter (lucrativo o no)) Artículos No. 01 – 02 L.I.S.R.

Presentamos entonces, algunos consejos para la presentación de dicho formulario:

Recuerde que de sus Registros Contables, se confecciona sus Declaraciones Tributarias.

Sistemas y Reportes:

  1. Asegúrese de cotejar o conciliar los montos de los reportes de los sistemas de facturación, con sus registros contables, con esto, podemos evitar que las declaraciones de impuesto sobre ventas (antes de julio 2019) e impuesto al valor agregado (después de julio 2019) y la declaración del impuesto sobre renta sean distintas en sus partidas de ventas, compras y gastos (D-104.2) (n.c. exposición).
  2. Al igual que los montos de los reportes de planillas entre la C.C.S.S e I.N.S. y sus registros contables. Un dato no reportado puede tomarse como Gasto No deducible.
  3. Revise que los montos de los documentos aduaneros sean los mismos registrados en sus declaraciones tributarias sobre Ventas e IVA (D104 y D104.2) y sus registros contables.
  4. Verifique que sus egresos (compras, gastos y adquisiciones) estén validados.
  5. Verifique que sus cuentas bancarias están conciliadas.
  6. Analice sus últimas 4 declaraciones tributarias del Impuesto sobre Utilidades, que sean razonables, claros y reales (n.c. coincidencia o congruencia, razonabilidad y fiabilidad).
  7. Verifique con su presupuesto (*), las partidas destinadas a pagos, entre ellos Impuestos.

Aplicación:

  1. Sea organizado en sus transacciones como en sus registros (registre todas sus transacciones; gravables y no gravables, deducibles y no deducibles), gasto fiscalmente deducible a efectos del Impuesto I.S.U.       (n.c. uniformidad y n.c. materialidad).
  2. Recuerde aplicar el concepto de gasto y de la norma contable sobre el término de Gasto Deducible y No Deducible, y que es acreditable y que no es acreditable en sus impuestos, recuerde registrar el IVA deducible no acreditado (costo o gasto).
  3. Recuerde que la composición de gasto excesivo puede verse como sinónimo de Gasto No Deducible (n.c. conservatismo).
  4. Recuerde revisar que es gravado y que no es gravado en sus impuestos.
  5. Recuerde revisar (si fuese el caso) si la P.F.A.L. es asalariado, para que registre el monto no sujeto aplicado al Impuesto al Salario.
  6. Recuerde revisar la composición de todas las cuentas contables, pero enfatice en las cuentas de terceros (Cuentas por Pagar Socios, Documentos por Pagar Socios, Gastos No Deducibles, por tema de dividendos).
  7. Recuerde registrar correctamente los beneficios fiscales (si fuese el caso), por ejemplo: Aporte a Regímenes voluntarios de pensiones (máximo 10% de la R.B.) y los otros costos, gastos permitidos de ley (25% sobre la R.B. para los designados en el inciso S) del artículo No. 08 de la L.I.S.R.).
  8. Recuerde revisar sus ingresos por diferencial cambiario, en sus cuentas contables, esto puede aumentar sus cargas tributarias (tasas de impuesto).
  9. Recuerde siempre que cualquier acción artificiosa o impropia la D.G.T. puede tomarlo como sancionable.
  10. Recuerde revisar sus herramientas contables (*) para cumplir sus metas planteadas a nivel de flujos de pagos de terceros (Proveedores: Entidades Financieras, Hacienda).
  11. Innove y mejore sus Auxiliares Contables para que sus cuentas sean más transparentes, sean más confiables y fácil de verificar, y presentar (cuentas de activos, pasivos, ventas, compras y gastos específicos) para los formularios tributarios y de información.

Usted Contador (C.P.I.) como responsable de dichos registros, presentaciones de declaraciones tributarias y emisiones de E.E.F.F., asuma que será auditado por la A.T. y pregúntese si la transacción presentada está acorde a su actividad, si está bajo las nuevas regulaciones de la D.G.T. y más que nada, si esto ocasiona o no, en lo individual o en su conjunto, un acto en decline con el ahorro tributario.

Recuerde que la D.G.T. tendrá acceso en tiempo real de estos reportes y cuentas.

Nota:
L.I.S.R. = Ley Impuesto sobre Renta.
R.I.S.R. = Reglamento Impuesto sobre Renta (vigente)
C.C.S.S. = Caja Costarricense de Seguro Social.
I.N.S. = Instituto Nacional de Seguros.
A.T. = Administración Tributaria.
D.G.T. = Dirección General de Tributación.
R.B. = Renta Bruta.
P.F.A.L: = Persona Física con Actividad Lucrativa.
I.S.U. = Impuesto sobre Utilidades.
N.C. = Norma Contable.
C.P.I. = Contador Privado Incorporado


Para mayor información consúltenos

Bernal A. Gómez S. CPI

bernalgomez@gmail.com

 

Hablemos de la Importancia de los Documentos Contables I Parte

Al iniciar un negocio y/o tomar las riendas de dirigir una empresa es importante tener en cuenta que la organización, el orden y el control son fundamentales para una adecuada gestión. Ser conscientes de las obligaciones que se adquieren ante el fisco, la sociedad y los colaboradores, así, como mantener los correspondientes respaldos que soportan la actividad económica de una forma estructurada y en cumplimiento de la legislación es primordial.

Primero que nada, aclaremos dos puntos:

  1. La empresa es del empresario, no del contador: esto significa que los dueños deben de asegurarse que la documentación que se genere y entregue a su contador, sea fehaciente, según lo dicta la ley, y con la información suficiente que le permita manejar su empresa. Es muy importante que el dueño conozca por lo menos los conceptos básicos de administración y contabilidad de su negocio
  2. El papel del contador, no es solo sumar y restar (como tristemente muchos creen), el contador tiene el deber de asesorar y guiar al empresario, sobre cómo deben de ser los documentos a nivel contable (entre otras cosas obviamente, pero para efectos de este articulo lo delimitaremos a ésta función) para que se puedan registrar, emitir y analizar los informes operativos, financieros, laborales y fiscales que le van a ayudar al empresario a tomar decisiones.

Entremos en materia,

¿Que son los documentos contables?:

El documento contable es el soporte físico o electrónico que sirve para registrar las operaciones comerciales de una empresa. Dicho comprobante, se debe de elaborar previamente al registro de cualquier transacción y debería de tener mínimo información tal como fecha, numeración consecutiva, origen, descripción y cuantía de la operación. Debe de ser, inalterable, suficiente y valedero según el tipo de acto de que se trate.

¿Para qué me sirve un documento contable?:

Los documentos contables tienen muchísimas funciones de importancia:

  1. Función contable: son el respaldo de los registro contables, que al fin de cuentas nos va a ayudar a calcular ingresos, egresos, y el patrimonio mismo, además de que nos ayuda analizar los movimientos internos no solo de dinero sino que también de bienes.
  2. Función administrativa: a través de su revisión y verificación, nos ayuda a ver cómo realmente han sucedido los hechos y operaciones de la empresa, indicándonos si la actividad es viable o no.
  3. Función legal: otorga respaldo legal frente a terceros de las operaciones realizadas, convirtiéndose en prueba de lo sucedido, es decir, nos ayuda por ejemplo, en cobros de cuentas, en liquidaciones para cierre de la empresa, en juicios laborales, etc., etc.
  4. Función fiscal: sirven de prueba y respaldo ante una fiscalización tributaria,

En una segunda parte veremos cómo se clasifican los documentos y qué nos dice la legislación al respecto

Cristina Montalban Roldan
Contadora Privada Incorporada

LA IMPORTANCIA DE LA DECLARACIÓN «RESUMEN DE CLIENTES, PROVEEDORES Y GASTOS ESPECÍFICOS. FORMULARIO D-151

¿Qué es la declaración anual informativa “Resumen de Clientes, Proveedores y Gastos Específicos” formulario D-151?

Es una declaración anual informativa sobre el monto de las compras y ventas de bienes o servicios que están directamente relacionadas con la actividad económica que desarrolla el informante, realizadas durante un mismo período fiscal y un mismo cliente o proveedor.

¿Qué debo reportar?

En esta declaración se deben reportar las ventas o compras de bienes y servicios, a una mismo obligado tributario realizados durante el período fiscal ordinario que va desde el 01 de octubre de 2018 hasta el 30 de setiembre de 2019, independientemente de si el periodo fiscal autorizado por la Dirección General de Tributación es distinto al anterior.

Se debe reportar el monto anual acumulado de venta o compra de bienes cuando sea superior a ₵2.500.000,00 y en el caso de compra o venta de servicios como alquileres, servicios profesionales, intereses, comisiones, cuando sea superior a ₵50.000,00.

Se deben excluir los impuestos de ventas y consumo. Asimismo, se deben reportar los montos netos en los casos donde hubo notas de crédito por devoluciones de mercancías derivadas de las relaciones económicas, financieras o profesionales.

Tampoco se debe incluir los montos a los cuales les efectuó retención y que hubieren reportado en el formulario D-150. De igual manera no se deben incluir las importaciones y exportaciones de bienes; y se deben de considerar los montos netos, en casos donde existiere alguna nota de crédito derivadas de devoluciones.

¿Cuál es el plazo para presentar la D-151?

El plazo para presentar esta declaración vence el 02 de diciembre de 2019. En el caso de los Grandes contribuyentes el plazo vence el 10 de diciembre de 2019

¿Cuáles son las sanciones por incumplir o reportar incorrectamente?

Las sanciones por infracciones administrativas, son el resultado de incumplir obligaciones establecidas por ley y reglamento, como omitir ante la Administración Tributaria el proceso de inscripción, desinscripción o modificación de datos, no suministrar información de trascendencia tributaria, no extender comprobantes electrónicos autorizados, no presentar las declaraciones tributarias, estar moroso en el pago de los tributos y sus intereses, entre otros.

Para el cálculo de la multa se usa como referencia el salario base, que para el año 2019 es de ¢446.200,00 (cuatrocientos cuarenta y seis mil doscientos colones exactos).

Una sanción por incumplimiento total o parcial en el suministro de la información puede llegar a ser el equivalente al 2% de los ingresos brutos, con un mínimo de 3 salarios base (₵1.338.600) y un máximo de 100 (₵44.620.000). La sanción por presentación de información con errores o que no corresponda a lo solicitado:1% del salario base por cada registro incorrecto.

¿A partir de qué momento empiezan a regir los   Intereses por una sanción tributaria?

La sanción produce la obligación de pagar un interés a los tres días hábiles siguientes, una vez firme la resolución que haya determinado la Administración Tributaria. Se calculará a la tasa de interés vigente de acuerdo a la fecha de firmeza La tasa de interés puede variar semestralmente durante el año y desde el 01 de marzo del 2018 es de 13.73%.

Licda. Giselle Hernández Padilla

  • Contadora Privada Incorporada.
  • Contadora Pública Autorizada
  • Consultora Tributaria y administrativa